接受和出售捐赠的非现金资产的会计处理?(接受捐赠和对外捐赠分录)

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接受和*捐赠的非现金资产的会计处理?

例如,年1月1日,甲企业接受乙企业捐赠的房屋一幢,乙企业提供的有关凭证表明该房屋原价为,元,已提折旧,元.另外,甲公司以银行存款支付其他费用5,元.甲企业适用的所得税率为%.年1月1日,甲企业将该房屋*,*收入,元,*时累计折旧,元,支付清理费2,元.其会计处理如下:

(一)接受捐赠

受赠固定资产的入账价值为固定资产原价减去其折旧后的余额为,元,加上发生的其他费用5,元,合计为,元.企业将接受捐赠的固定资产计入资本公积时,需要从其价值中扣除未来应交的所得税,×%=,(元).

借:固定资产

贷:递延税款

资本公积--接受捐赠非现金资产准备

银行存款 5

(二)使用一年后*该房屋

冲销固定资产的账面价值

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

反映*收入

借:银行存款

贷:固定资产清理

支付清理费用

借:固定资产清理 2

贷:银行存款 2

*不动产,应按税法规定缴纳营业税,税率为5%,应纳营业税,×5%=,(元).

借:固定资产清理

贷:应交税金--应交营业税

将"接受捐赠非现金资产准备"转入"其他资本公积"

借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备

贷:资本公积--其他资本公积

**低于受赠时的固定资产*,企业应以受赠时的*计入应纳税所得.

借:递延税款

贷:应交税金--应交所得税

会计与*处理的差异?

会计制度规定,企业接受非现金资产捐赠,可将捐赠视为一种投资活动,按确定的入账价值增加相应的非现金资产,同时增加资本公积.而税法则规定,纳税人接受非现金资产捐赠,不计入企业的应纳税所得额,但企业*该接受捐赠的实物资产或进行清算时,若*或清算*低于接受捐赠时的实物*,应以接受捐赠时的实物*计入应纳税所得或清算所得;若高于接受捐赠时的实物*,应以*收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得额,缴纳企业所得税.上述会计与*处理的差异必须通过"递延税款"科目来反映.

标签: 接受捐赠和对外捐赠分录

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