增值税加计抵减产生的其他收益怎么结转(增值税加计抵减申报表怎么填)

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*加计抵减产生的其他收益怎么结转

答：一、会计科目及专栏设置

建议：为了方便核算建议*一般纳税人当在“应交税费”科目下设置“*加计抵减额”（科目名称要体现是*+加计抵减即可）明细科目

1.为什么单独设置明细科目

*、国家*、海关总署公告年第号文件规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。所以要对计抵减额进行单独核算

2.为什么不在“应交*”明细账设置专栏

*、国家*、海关总署公告年第号文件规定，抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减，也就是说加计抵减不参与“应交*”科目的计算，这一点跟*差额抵减不一样。

二、会计处理

（一）按规定当期计提加计抵减额时

第一种方法：参考进项税额/差额的会计处理，“加计抵减” 相当于是多抵扣的进项税额。

财会（）号文件关于“差额征税的账务处理”：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行*制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付*”、“银行存款”等科目。待取得合规*扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交*（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交*”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时，

借：主营业务成本/管理费用/固定资产等

应交税费—*加计抵减额

贷：银行存款/应付账款/应付*

【例】一般纳税人（年度满足加计抵减政策条件），年4月正常管理人员出差过程中取得航空客票行程单，行程单上注明票价元，燃油附加费0元，机场建设费元，合计金额元，抵扣进项税额÷（1+9%）×9%=.元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税】，不考虑其他情况：

借：管理费用—差旅费 .

应交税费—应交*（进项税额） .

应交税费—*加计抵减额 .（.×%）

贷：银行存款

第二种处理：按照政府补助核算

1.《关于修订印发年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔〕号）规定：