位置: 工商财税 - 正文

资产处置收益科目汇算清缴如何填列(资产处置收益科目借贷方向)

编辑:rootadmin

推荐整理分享资产处置收益科目汇算清缴如何填列(资产处置收益科目借贷方向),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:资产处置收益科目是什么时候启用的,资产处置收益科目余额方向,资产处置收益科目编码是多少,资产处置收益科目核算内容,资产处置收益科目余额方向,资产处置收益科目,资产处置收益科目,资产处置收益科目,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

资产处置收益科目汇算清缴如何填列

答:按照我国“查账征收”的税收征管原理,*处理一向是依托会计处理但又与会计处理不完全相同。*处理与会计处理不相同的地方,需要《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,年版)》规定的格式和填报说明进行纳税调整。由于税收政策、*处理和纳税申报表并没有在年*新规定,*处理和纳税申报还是执行年的规定。

企业所得税中将企业的资产分为六项,固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。税收对资产的分类与会计准则的分类没有根本性的差异,只是有些资产在会计准则中细分为几类,但税法中将其归为一类处理。如税法中的投资资产包括长期股权投资与金融工具。对于资产处置损益,按照新的纳税申报表处理如下:

1.对于固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产等处置,需要填报《纳税调整项目明细表》(A)和《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A)等。

2.对于长期股权投资和金融工具处置,处置收益在《投资收益纳税调整明细表》(A)中调整,处置损失则在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A)中纳税调整。

案例分析

例:彤升公司和彤强公司均适用%的*税率。彤升公司应收彤强公司账款万元已逾期,经协商并通过董事会决议进行债务重组。彤强公司债务重组相关数据和信息如下:(1)以银行存款偿付彤升公司账款万元;(2)以一条生产流水线(机器设备)偿付其余债务,彤强公司该项设备的采购成本为万元(假设入账价值不存在税法和会计口径上的差异),已计提折旧万元,不含税公允价值为万元。(3)年3月日确定用该生产流水线(机器设备)偿付债务,年7月日实际进行设备交割和债务清偿,支付清理费用5万元。

在该债务重组中,债务方彤强公司处置资产的同时,又偿还了债务,既有资产处置收益,又有营业外收入:

资产处置损益=-(-)-5=(万元)。

营业外收入(债务重组利得)=-(+×1.)=(万元)。

具体会计处理如下:

1、年3月日,满足转入持有待售资产的条件,转入持有待售资产,并需要在财务报告中向报表使用人披露:

借:持有待售资产

  累计折旧

贷:固定资产

2、年7月日,转入清理并进行设备交割:

资产处置收益科目汇算清缴如何填列(资产处置收益科目借贷方向)

借:固定资产清理

贷:持有待售资产

3、支付清理费用

借:固定资产清理 5

贷:银行存款 5

4、进行债务重组

借:应付账款

贷:银行存款

固定资产清理

应交税费——应交*(销项税额)

营业外收入——债务重组利得

5、将固定资产清理(--5)转入资产处置损益(而不是营业外收入)

借:固定资产清理

贷:资产处置损益——处置非流动资产利得

6、将资产处置损益转入本年利润

借:资产处置损益——处置非流动资产利得

贷:本年利润

上述业务中,持有待售资产和固定资产清理均属于过渡性科目,对企业最终利润没有影响。转入持有待售资产意在和企业正常的经营资产相区分,并让报表使用人了解该项持有待售信息。固定资产清理意在反应资产交割过程中发生的清理费用和处置损益。整个债务重组形成两块收益,流水线的公允价值大于其账面净值的部分为资产处置的收益,在《利润表》的“资产处置收益”行填报,填报的金额为1,,元;重组债务的账面价值大于流水线公允价值的部分,属于“债务重组利得”,计入营业外收入科目,在《利润表》的“营业外收入”行填报,填报的金额为,元。

当年企业所得税汇算清缴时,在填报主表第一部分“利润总额”时,根据企业利润表的数据填报。由于年版企业所得税的纳税申报表没有将“资产处置收益”单独作为一个项目反映,国家*是否会对版的年度纳税申报表主表进行修订,尚不得而知,需要关注后续的相关规定。在后续规定*之前,可将资产处置收益的数据继续填入营业外收入,因为资产处置收益本身就是从营业外收入中拆分出去的。

填报完主表之后,发生的债务重组交易的相关数据,还需在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A 的)第2行“其中:以非货币性资产*”填报,第1列“账载金额”为填写2,,元(公允价值与账面净值之间的差额),第2列“税收金额”填写2,,元(公允价值与计税基础之间的差额)。本例中,流水线的账面净值与计税基础一致,第3列“纳税调整金额”填写0。

标签: 资产处置收益科目借贷方向

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/292068.html 转载请保留说明!

上一篇:资产处置损益要结转本年利润吗(资产处置损益要写明细账吗)

下一篇:专家评审费发放新规定(专家评审费发放新规定2023)

  • 车辆购置税征收对象分别是什么?(车辆购置税征收管理)

    车辆购置税征收对象分别是什么?(车辆购置税征收管理)

  • 进项税额转出意思是什么?(进项税额转出意思是下月还得缴吗)

    进项税额转出意思是什么?(进项税额转出意思是下月还得缴吗)

  • 折旧影响利润表吗(折旧会影响利润表吗)

    折旧影响利润表吗(折旧会影响利润表吗)

  • 接受资不抵债并账会计分录

    接受资不抵债并账会计分录

  • 车票抵扣填在申报表哪里(车票抵扣进项税申报在哪一栏)

    车票抵扣填在申报表哪里(车票抵扣进项税申报在哪一栏)

  • 进项税是在抵扣当月入账吗?(进项税是在抵扣吗)

    进项税是在抵扣当月入账吗?(进项税是在抵扣吗)

  • 未分配利润怎么消化掉(未分配利润怎么处理)

    未分配利润怎么消化掉(未分配利润怎么处理)

  • 进口报关单是fob怎么做会计分录?(进口报关单是什么样子的)

    进口报关单是fob怎么做会计分录?(进口报关单是什么样子的)

  • 赠品怎么做账务处理(赠品怎么做账务分录)

    赠品怎么做账务处理(赠品怎么做账务分录)

  • 社保缴费要和工资表一样吗(社保缴费要和工龄一致吗)

    社保缴费要和工资表一样吗(社保缴费要和工龄一致吗)

  • 企业接受外部劳务派遣的工资薪金如何扣除?(企业接受外单位投入的材料一批,应编制())

    企业接受外部劳务派遣的工资薪金如何扣除?(企业接受外单位投入的材料一批,应编制())

  • 营改增前建筑工程附加税是多少?(营改增前建筑工程需交哪些税种)

    营改增前建筑工程附加税是多少?(营改增前建筑工程需交哪些税种)

  • 如何处理收到转账支票?(收到转账怎么写分录)

    如何处理收到转账支票?(收到转账怎么写分录)

  • 销售凭证和运费记一起可以吗(销售费用凭证)

    销售凭证和运费记一起可以吗(销售费用凭证)

  • 预缴的企业所得税可以抵扣吗? 小规模普票税率开错了怎么处理(预缴的企业所得税能抵扣企业所得额嘛)

    预缴的企业所得税可以抵扣吗? 小规模普票税率开错了怎么处理(预缴的企业所得税能抵扣企业所得额嘛)

  • 总分公司之间的会计处理是?(总公司和分公司按什么分类)

    总分公司之间的会计处理是?(总公司和分公司按什么分类)

  • 结转损益类科目怎么操作?(结转损益类科目余额)

    结转损益类科目怎么操作?(结转损益类科目余额)

  • 累计折旧空运直接计入生产成本吗?(累计折旧税率)

    累计折旧空运直接计入生产成本吗?(累计折旧税率)

  • 江苏省国税电子税务局网络发票(江苏省国税电子税务局官网怎么开具发票) (江苏省国税电子税务局官网发票验)

    江苏省国税电子税务局网络发票(江苏省国税电子税务局官网怎么开具发票) (江苏省国税电子税务局官网发票验)

  • 银行赠送的宣传品视同销售处理吗? (银行赠送礼品活动方案)

    银行赠送的宣传品视同销售处理吗? (银行赠送礼品活动方案)

  • 资产损失税前扣除管理办法
  • 购买理财产品计入交易性金融资产
  • 报税时资产总额怎么填
  • 核定征收率怎么算的
  • 支付宝企业账户的钱怎么取出来
  • 增值税专用发票和普通发票的区别
  • 销售应税消费品应交的消费税
  • 工程项目劳务分包合同范本
  • 以提供劳务为主营业务的企业
  • 去年多做销售费用今年冲回该如何做会计分录?
  • 房租收入应该计入什么
  • 开专票需要对方是一般纳税人吗
  • 行业协会收取的服务费
  • 企业国有资产无偿划拨管理暂行办法
  • 营改增后固定资产报废处置收入计税
  • 广告公司怎样
  • 2019年收入不足6万如何退税
  • 软件企业即征即退账务处理
  • 如何编制固定资产折旧计算表
  • 建筑业总产值的统计执法检查内容
  • 备用金冲销的会计分录
  • 已付货款没有发票能做支出吗
  • 公司的净资产总值怎么算
  • 电脑右键一直转圈
  • PHP:oci_fetch_all()的用法_Oracle函数
  • win10蓝牙无法连接,有解决方法吗
  • php imagecopy
  • 招待费增值税能抵扣吗
  • 小规模纳税人免税会计分录
  • yolo v5超详细解析
  • 补缴税款后还能退税吗
  • 微信小程序开发者工具
  • 出口收汇手续费做什么科目
  • 零申报的申报表怎么填
  • 或有资产什么时候要披露
  • vue使用百度地图md5报错
  • mysql慢查询日志查看
  • Mongodb中MapReduce实现数据聚合方法详解
  • 会计核算方式有几种
  • 关联企业利息费用债资比
  • 税法中减除和减退的区别
  • 小规模纳税人收普票和专票有什么区别
  • 待抵扣进项税额和待认证进项税额的区别
  • 应收贷方余额怎么处理
  • 客户给我们的罚款怎么查
  • 软件开发的账务处理
  • 增值税出口退税款缴纳企业所得税吗
  • 金融资产发生的负债包括
  • 税金及附加是按什么基础交的
  • 没有认证的进项税额怎么做凭证
  • 中药饮片盘点损耗率 法律
  • 购买银行结构性存款安全吗
  • 生产成本怎么结转主营业务成本分录
  • ie8-ie11
  • centos6.5mini安装教程
  • warning bios upgrade
  • netsh cmd
  • xp系统自动锁定
  • administrator帐户已锁定
  • linux常用性能监控命令
  • linux源于
  • linux注销用户快捷键
  • linux配置ssh服务器 用户名
  • android开发流程
  • javascript数据结构与算法第三版
  • django web开发
  • javascript 作用域
  • Python高手之路第3版PDF下载
  • javascript前端开发案例教程课后答案
  • 英特尔在哪打开
  • html5 树形控件
  • 谈谈我对中国传统文化的理解
  • jquery.js插件
  • jquery 扩展事件
  • 河南省人民医院和郑大一附院哪个好
  • 广西税务软件
  • 未缴税税务说明书
  • 北京密云十里堡镇河漕社区卫生服务站
  • 税务局发票邮寄需要多久
  • 国家税务总局内蒙古分局
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设