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免抵退税的会计核算?(免抵退税帐务处理)

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免抵退税的会计核算?

按照*、国家*财税《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定:自年1月1日起,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,*一律实行免、抵、退税管理办法和制度。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节*;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

(一)具体计算方法与计算公式

1.当期应纳税额的计算:

免抵退税的会计核算?(免抵退税帐务处理)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中:

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸*×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料*×(出口货物征税率-出口货物退税率)

2.免抵退税的计算:

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中

(1)出口货物离岸价以出口*计算的离岸价为准;

(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料*×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

标签: 免抵退税帐务处理

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