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公允价值变动损益是什么科目(公允价值变动损益在利润表哪里)
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公允价值变动损益是什么科目
公允价值变动损益是属于损益类科目.其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额.
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额.是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定.
公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.即公允价值与账面价值之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据.
根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益.现在*、国家*在通知中明确规定在计税时,持有期间的"公允价值变动损益"不予 考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本.
公允价值变动损益相关案例
甲为一家房地产开发企业,x7年3月日,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为x7年4月日.x7年4月日,该写字楼的账面余额万元,公允价值为万元.x7年月日,该项投资性房地产的公允价值为万元.x8年6月租赁期届满,企业收回该项投资性房地产,并以万元*,*款项已收讫.甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式计量.甲企业账务处理如下:
(1)x7年4月日.存货转换为投资性房地产
借:投资性房地产--成本
贷:开发产品
资本公积--其他资本公积
(2)x7年月日,公允价值变动
借:投资性房地产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益--投资性房地产
(3)x8年6月,*投资性房地产
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产--成本
--公允价值变动
同时,将投资性房地产累计公允价值变动及转换时原计人资本公积的部分转入其他业务收入.
借:公允价值变动损益
贷:其他业务收入
借:资本公积--其他资本公积
贷:其他业务收入
同理,该例中的甲公司应当在x7年月末将"公允价值变动损益"科目的余额万元转入"本年利润"科目.
借:公允价值变动损益--交易性金融资产
贷:本年利润
由于期末结转后"公允价值变动损益"科目没有余额,所以x8年6月,*投资性房地产时的会计处理应当改为:
借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产--成本
--公允价值变动
同时,将转换时原计人资本公积的部分转入其他业务收入.
借:资本公积--其他资本公积
贷:其他业务收入
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