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餐馆的增值税属于劳务还是服务?(餐饮类的增值税)
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餐馆的*属于劳务还是服务?
不是劳务收入的,是服务收入.
餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务,进项税额是否需要转出?
讨论热烈,归纳起来有四种观点:
属于自我服务,不是*征税范围,因不得抵扣的进项税额里不包括不征收*项目,不需要转出;
属于自我服务,不是*征税范围,但也不得抵扣进项税额;
属于用于职工福利,进项税额需要转出;
视同销售,其进项应可以抵扣.
争议的焦点有两个:一是是否计提销项税额,餐饮企业给员工提供的免费食品是"自我服务"属于非经营活动,还是应视同销售;二是进项税额能否抵扣.本人认同第一种观点,即餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务属于自我服务,不是*征税范围,因不得抵扣的进项税额里不包括不征收*项目,其对应的进项税额不需要转出.政策依据如下:
一、财税〔〕号附件1:《营业税改征*试点实施办法》第十条规定,销售服务、无形资产或者不动产,指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:……(三)单位或者个体*户为聘用的员工提供服务.
二、《国家*稽查局关于营改增专项稽查工作的函》(税总稽便函[]号):"关于向内部人员提供免费通话问题:根据《营业税改征*试点实施办法》第九条相关规定,单位为员工提供应税服务,属于非营业活动中提供的应税服务,不应对这部分服务视同销售征收*."
三、财税〔〕号附件1:《营业税改征*试点实施办法》第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.
纳税人的交际应酬消费属于个人消费.
……
根据上述规定,餐饮企业为员工无偿提供的餐饮服务是"单位或者个体*户为聘用的员工提供服务",*将其解读为"自我服务",属于非经营活动的情形,不征收*.目前,*抵扣采用"排除法",只要不属于不得抵扣进项税额情形的,就可以抵扣.由于纳税人发生不征收*项目不在不得抵扣的范围内,因此,餐饮企业为员工无偿提供餐饮服务,其对应的进项税额无需转出.
标签: 餐饮类的增值税
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