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财行〔2019〕11号代扣代缴手续费的解读
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财行〔〕号代扣代缴手续费的解读
一、"三代"范围
(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代*机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向*机关解缴的行为.
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代*机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向*机关缴纳的行为.
(三)委托代征是指*机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为.
二、"三代"的管理
*机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和"放管服"*有关要求开展"三代"工作.*机关应按照法律、行政法规,以及国家*有关规定确定"三代"单位或个人,不得自行扩大"三代"范围和提高"三代"税款手续费支付比例.
(一)*机关应依据国家*有关规定,对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记.
对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收*款义务的单位和个人,*机关不得要求履行代扣代缴、代收*款义务.
(二)*机关应严格按照法律、行政法规,以及国家*委托代征相关规定确定委托代征范围,不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收*款,委托他人代征.
(三)对于需按比例支付"三代"税款手续费的,*机关在确定"三代"单位或个人的手续费比例时,应从降低税收成本的角度,充分考虑"三代"单位或个人的业务量、工作成本等因素,确定合理的手续费支付比例,可根据需要在相应规定的支付比例范围内设置手续费支付限额.
三、"三代"税款手续费支付比例和限额
(一)法律、行政法规规定的代扣*款,*机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额万元,超过限额部分不予支付.对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行.
(二)法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,*机关按不超过代收税款的3%支付手续费.
(三)法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,*机关按不超过代收税款的2%支付手续费.委托受托双方存在关联关系的,不得支付代收手续费.关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定.
(四)法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,*机关按不超过代收税款的2%支付手续费.
(五)*机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,*机关按不超过代征税款的5%支付手续费.
(六)*机关委托代征人代征车辆购置税,*机关按每辆车支付元手续费.
(七)*机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税,*机关按不超过代征税款的0.%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额万元,超过限额部分不予支付.委托有关单位代售印花*按不超过代售金额5%支付手续费.
(八)*机关委托邮政部门代征税款,*机关按不超过代征税款的3%支付手续费.
(九)*机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,*机关按不超过代征税款的5%支付手续费.
综合上文可以知道,企业代扣代缴境外企业*及附加税费是由财税【】号文件附件1和维护建设税暂行条例规定的,企业代扣代缴的境外企业*及附加税费,可以享受2%的手续费返还,但该手续费返还不能超过年度最高限额万元,超过部分*机关不予返还.
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