递延所得税负债会计分录(递延所得税负债是什么科目)

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递延所得税负债会计分录

确认递延所得税负债的三种情形（假设所得税税率均为%）

（1）确认递延所得税负债的同时，调整所得税费用

甲公司于年月日购入一项环保设备，取得成本为万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。则年末资产的账面价值为万元（－），其计税基础为万元（－），产生应纳税暂时性差异。甲公司应确认递延所得税负债5万元（×%）。

借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5（将来应多交所得税）

（2）确认递延所得税负债的同时，调整其他综合收益等

与直接计入其他综合收益等的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入其他综合收益等。在实务中，比较常见的是因可供*金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债，应调整其他综合收益。

（3）确认递延所得税负债的同时，调整商誉

非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉。

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