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逾期增值税扣税凭证抵扣与账务调整？(逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法)
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逾期*扣税凭证抵扣与账务调整?
案例:
甲公司为*一般纳税人,从事天然气销售业务.年月,*人员对甲公司**时发现,年月购进固定资产会计处理异常:
借:固定资产
贷:银行存款
凭证附件为银行付款单据和供应商开具的*专用*,购进中高压站设备2套,含税单价万元,计万元,其中*额万元,付款和*日期均为年4月日.企业4月估价入账固定资产,月冲回估价,并作上述会计处理.从5月开始,对该资产按年限平均法计提折旧,预计使用年限年,预计净残值率5%.全年计提折旧=×(1-5%)×8÷=(元).
*人员质疑:甲公司取得的*专用*为何不抵扣进项税?为什么付款凭证和*在6个月之后才会计处理?
根据企业提供资料,甲公司与供应商乙于年3月签订购销合同,双方约定:乙方年4月将中高压站设备运抵甲方现场,在安装调试并经验收合格后,*结算付款.双方均履行合同.财务经理解释,因办税员突发急病,未及时办理*抵扣凭证交接手续.年月,在清理办税员遗物时,找到购进设备未抵扣凭证,此时距*时间已超过天.
*人员指出,《国家*关于逾期*扣税凭证抵扣问题的公告》(国家*公告年第号)明确,对*一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成*扣税凭证逾期的,经主管*机关审核、逐级上报,由国家*认证、稽核比对后,对比对相符的*扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额.其中客观原因包括,由于企业办税人员死亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致*扣税凭证逾期.
*人员建议,甲公司应按公告附件《逾期*扣税凭证抵扣管理办法》规定申报抵扣.在办理逾期抵扣时,报送下列资料:1、《逾期*扣税凭证抵扣申请单》;2、*扣税凭证逾期情况说明;3、办税员证书复印件;4、医院或*出具的办税员死亡证明;5、逾期*扣税凭证电子信息;6、逾期*扣税凭证复印件.
年1月,甲公司取得了主管*机关相关手续,申报抵扣万元进项税额.
账务调整.甲公司抵扣进项税额万元后,应调整已入账固定资产和计提折旧.
借:应交税费--应交*(进项税额)
贷:固定资产
年多提折旧=×(1-5%)×8÷=.元,应冲回.
借:累计折旧.
贷:以前年度损益调整.
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