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哪些费用算研发费用?(什么样的费用算研发费用)
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哪些费用算研发费用?
财企[]号第一条规定,企业研发费用包括:
1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.
2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用.
3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用.
4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用.
5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等.
6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用.
7、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用.
8、与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等.
研发费用包括哪些
研发费用的会计核算
企业在一个纳税年度内进行多个研发活动时,应按照不同开发项目分别设置明细科目和项目台账,归集可加计扣除的研发费用额.
企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开核算,准确合理地计算各项研发费用支出.
对企业共同合作开发、委托给外单位、集团公司进行集中开发的研究开发项目,国税发[]号文件也有明确的规定.
对企业共同合作开发的项目,依据国税发[]号文件第五条由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除额.
对企业委托给外单位进行开发的研发费用,依据国税发[]号文件第六条由委托方按照规定计算加计扣除额,受托方不得再进行加计扣除.这就避免了研发费用加计扣除在委托方和受托方中的重复计算问题.
集团公司进行集中开发的研究开发项目,依据国税发[]号文件第十五条规定,其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊.
及时备案所需资料
有的纳税人认为,只要是发生的符合条件的研发费用,*机关都应当允许加计扣除,形式上的资料并不重要.这种观点将会给企业带来不必要的涉税风险,要想享受加计扣除优惠,就必须保留和整理相关资料,这些资料主要有项目立项报告、项目费用和人员预算、董事会决议、项目合同或协议、项目效用报告等及时提交*机关.
政府对研发投入实行税收优惠政策,并且设定了一些条件和程序,体现了法律的严肃性、规范性和可执行性.企业要享受税收优惠政策,必须符合条件,并按一定的程序提交相应的证明材料,这有利于引导企业规范其研发活动.研发活动规范了,政府便可以获得企业研发投入的信息,企业也可以降低研发投入的风险,加强研发管理,提高研发效率.
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