小规模纳税人房租收入会计分录(小规模纳税人房产税优惠政策2023)

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小规模纳税人房租收入会计分录

一、收到房屋租赁收入的会计核算为，

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交*（销项税额）

或应交税费-应交*（小规模纳税人）

二、相关税收规定：

1、《* 国家* 关于全面推开营业税改征*试点的通知》（财税〔〕号）附件1《试点实施办法》第四十五条第二款规定：

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、《国家*关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务*征收管理暂行办法>的公告》（国家*公告年第号）第三条第一款规定：

一般纳税人出租其年4月日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

3、《国家*关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家*公告年第号）第二条规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征*优惠政策。

根据上述规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊确认收入，计算缴纳*；除此以外，纳税人提供租赁服务一次性收取租金，应当在收到预收款当天一次性缴纳*。