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金融企业贷款损失准备金税前扣除方法(金融企业贷款损失税前扣除)
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金融企业*损失准备金税前扣除方法
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就金融企业涉农*和中小企业*损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下:
一、金融企业根据《*风险分类指引》(银监发〔〕号),对其涉农*和中小企业*进行风险分类后,按照以下比例计提的*损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:
(一)关注类*,计提比例为2%;
(二)次级类*,计提比例为%;
(三)可疑类*,计提比例为%;
(四)损失类*,计提比例为%.
二、本公告所称涉农*,是指《涉农*专项统计制度》(银发〔〕号)统计的以下*:
(一)农户*;
(二)农村企业及各类组织*.
本条所称农户*,是指金融企业发放给农户的所有*.农户*的判定应以*发放时的承贷主体是否属于农户为准.农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体*户.位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户.农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营.
本条所称农村企业及各类组织*,是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有*.农村区域,是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域.
三、本公告所称中小企业*,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的*.
四、金融企业发生的符合条件的涉农*和中小企业*损失,应先冲减已在税前扣除的*损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除.
五、本公告自年1月1日起执行至年月日.
金融企业*损失税前扣除
答:根据《* 国家*关于金融企业涉农*和中小企业*损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[]号)规定:
"一、金融企业根据《*风险分类指导原则》(银发[]号),对其涉农*和中小企业*进行风险分类后,按照以下比例计提的*损失专项准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:
(一)关注类*,计提比例为2%;
(二)次级类*,计提比例为%;
(三)可疑类*,计提比例为%;
(四)损失类*,计提比例为%."
根据*、国家*《关于金融企业*损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税[]号)规定:
"二、金融企业准予当年税前扣除的*损失准备计算公式如下:
准予当年税前扣除的*损失准备=本年末准予提取*损失准备的*资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备余额"
这里的计提比例是1%,是针对金融企业的一般*和风险资产计提的损失准备,而针对涉农*和中小企业*,考虑其风险程度,给予了更大的计提比例,以上规定与一般*比例1%不冲突.
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