存在暂时性差异的所得税会计处理？(暂时性差异可以计入哪些科目)

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存在暂时性差异的所得税会计处理?

案例：为民公司年第一季度会计利润总额为万元，所得税税率为%.以前年度未弥补亏损万；其中包括国债利息收入5万元；企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款万元．年利率为6%；向畅通公司借款万元，年利率%，上述款项全部用于生产经营；另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润万元扣除上年度亏损万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支×（%－6%）万元]和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不做纳税调整。

借：所得税费用

贷：应变税费——应变所得税（万×%）

下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

延伸分析：

1、《企业会计准则第号——所得税》规定，时于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。即以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时做以下分录：借记“递延所得税资产”， 贷记“所得税费用”.

2、假设2季度实际累计利润万元，3季度实际累计利润－万元，4季度实际累计利润万元，则每季度末会计处理如下：

第2季度末会计处理：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税[（－）]×%

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

第3季度实际累计利润为亏损，暂不交税也不作会计处理。

第4季度实际累计利润万元，税法规定应先预交，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第2季度）实际利润总额，暂不交税也不作会计处理。

3、经*机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为万元，应交企业所得税额为万元，而企业已经预交所得税额万元，按照相关规定，主管*机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。如果是抵缴税款，其会计处理如下：

借：其他应收款——所得税退税款

贷：以前年度损益调整——所得税费用