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不得抵扣增值税进项税额的情形(不得抵扣增值税的情形有哪些)
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不得抵扣*进项税额的情形:
1、用于固定资产在建工程、集体福利或者个人消费.
(1)用于固定资产在建工程的购进货物或应税劳务,不是以是否在"在建工程"科目核算为界限的,纳税人对建筑物进行修缮、装饰等支出,即使不应在"在建工程"科目中核算,其支出中的外购货物或应税劳务,也属于税法规定的用于固定资产在建工程.
(2)同样用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务,即使不在"应付工资"、"应付福利费"或"盈余公积"科目中核算,其进项税额,也不能从销项税额中抵扣.
2、非正常损失.
非正常损失是指因管理不善造成的货物被*、发生霉烂变质等损失.
非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额,一般都已在以前的纳税期作了抵扣.发生损失后,一般很难核实所损失的货物是在过去何时购进的.
其原始进价和进项税额也无法准确核定,因此,对于损失的在产品、产成品中耗用外购货物或应税劳务的实际成本,还需参照企业近期的成本资料加以计算.
3、用于免税项目、非应税项目.
用于免税项目、非应税项目的货物或应税税劳务,其不得抵扣的进项税额,在一般情况下,可以按企业的实际购进*或结转的实际成本计算.
商业企业,由于其经营的货物品种繁多,企业往往把商品分成几个大类,按大类核算销售成本,大类中某项免税货物的实际成本无从查找,这样用于免税项目货物的进项税额也就无法准确计算.
不得抵扣的进项税额=当月免税项目销售额、非应税项目营业额的合计÷当月全部销售额、营业额合计当月全部进项税额
*专用*抵扣条件:
《中华人民共和国*暂行条例》(*令年第号)第九条纳税人购进货物或者应税劳务,取得的*扣税凭证不符合法律、行政法规或者**主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非*应税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)*财政、*主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
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