金融资产的会计处理实例？(金融资产的会计科目)

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金融资产的会计处理实例?

(1)*时投资收益=*净价-取得时成本

　　(2)*时处置损益(影响利润总额的金额)=*净价-*时账面价值

　　(3)交易性金融资产从取得到*会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③*时确认的投资收益。

　　(4)投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出

　　【例题】甲公司2×年月日自证券市场购入乙公司发行的股票万股，共支付价款万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×年月日，乙公司股票每股收盘价为9元。2×年3月日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2×年3月日，甲公司*该项交易性金融资产，收到价款万元。不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×年月日取得该项交易性金融资产的入账价值。

　　(2)计算甲公司从取得至*该项交易性金融资产累计应确认的投资

　　收益。

　　(3)计算甲公司*该项交易性金融资产时对利润总额的影响。

　　【答案】

　　(1)2×年月日取得该项交易性金融资产的入账价值=-4=(万元)。

　　(2)取得时确认的投资收益为-4万元;持有期间取得的现金股利确认的投资收益=×1=(万元)

　　*时确认的投资收益=-(-4)=(万元)

　　甲公司从取得至*该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=-4++=(万元)。

　　或：甲公司从取得至*该项交易性金融资产累计应确认的投资收益

　　=现金流入(+)-现金流出=(万元)。

(3)*时公允价值变动损益与投资收益是损益类内部科目结转，不影响利润总额，影响利润总额的金额为*价款与*时资产账面价值的差额。