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一般贸易和进料加工的账务处理？(一般贸易和进料加工退税的区别)
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一般贸易和进料加工的账务处理?
A公司进口材料万元，当月进项税为万，万元的进口材料生产万元的产品全部出口。内销不含税金额为万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征%，退%.在两种贸易方式上有什么不同吗?
【解答】
一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、*税，会计处理如下：
借：原材料(*口环节关税，假定为%)
应交税费——应交*(进项税额) .7
贷：应付账款
银行存款 .7
销售时(略)
免税申报时：
借：主营业务成本6 (×(%-%))
贷：应交税费——应交*(进项税转出) 6
退税申报时：
期末留抵税额=1.7-(.7+-6)=
免抵退税额=*%=.5
借：应收账款——应收出口退税 .5
贷：应交税费——应交*(出口退税) .5
二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节*、关税
借：原材料
贷：应付账款
销售时(略)
免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：
借：主营业务成本 3
贷：应交税费——应交*(进项税转出) 3
退税申报时
期末留抵税额=1.7-(-3)=5.3
免抵退税额=(-)×%=6.5
借：应收账款——应收出口退税 5.3
应交税费——应交*(出口抵减内销应纳税额) 1.2
贷：应交税费——应交*(出口退税) 6.5
第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。
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