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资产盘盈盘亏会计分录?(资产盘盈盘亏处理)

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资产盘盈盘亏会计分录?

一、库存现金盘点盈亏的账务处理:

  (一)现金盘盈时

  报经批准前:

  借记:库存现金

  贷记:待处理财产损溢

  报经批准后:

  1)属于支付给有关人员或单位的,

  借记:待处理财产损溢

  贷记:其他应付款

  2)属于无法查明原因的,

  借记:待处理财产损溢

  贷记:营业外收入

  (二)现金盘亏时

  报经批准前:

  借记:待处理财产损溢

  贷记:库存现金

  报经批准后:

  1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分

  借:其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  2)属于无法查明原因的

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  二、存货盘盈、盘亏的账务处理:

  (一)存货的盘盈

  报经批准前:

  企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:

  借:原材料

  库存商品等

  贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  报经批准后:

  盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  贷:管理费用

  (二)存货的盘亏

  报经批准前:

  1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  贷:原材料

  库存商品等

资产盘盈盘亏会计分录?(资产盘盈盘亏处理)

  2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  贷:原材料等

  应交税费──应交*(进项税额转出)

  报经批准后:

  对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:

  1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:

  借:其他应收款

  贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:

  借:营业外支出──非常损失

  贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理:

  (一)固定资产盘盈

  企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

  盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:

  如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场*,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;

  如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。

  【例】长江公司于年月日对企业全部的固定资产进行清查,盘盈一台八成新的机器设备,市场*为万元,企业所得税税率为%。

  长江公司的账务处理:

  (1)借:固定资产    

  贷:累计折旧    

  以前年度损益调整

  (2)借:以前年度损益调整     

  贷:应交税费——应交所得税   

  (3)借:以前年度损益调整   

  贷:利润分配——未分配利润  

  (二)固定资产盘亏

  企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益。

  报经批准前:

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

  报经批准后:

  1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

  借:其他应收款

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  2)按应计入营业外支出的金额

  借:营业外支出——盘亏损失

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

标签: 资产盘盈盘亏处理

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