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固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?(固定资产无形资产计提折旧是当月还是次月)
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固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理?
已抵扣进项税额的固定资产,发生应进项税额转出情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.
例:某企业为一般纳税人,提供职业和婚姻中介服务,适用一般计税方法,其中婚姻中介服务享受免征*优惠政策.年5月1日购进复印机一台,在会计上作为固定资产核算,折旧期五年,兼用于上述两项服务,取得*专用*列明的货物金额1万元,于当月认证抵扣.年月,该纳税人将上述复印机移送至婚姻中介部门,专用于免征*项目.
纳税人购进的固定资产专用于免税项目,应于发生的次月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
固定资产的净值=-(÷5÷×6)=元
应转出的进项税额=×%=元
会计处理如下:
借:固定资产
贷:应交税金-应交*(进项税额转出)
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