企业所得税核算的科目设置及财务处理？(企业所得税核算分录)

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企业所得税核算的科目设置及财务处理?

一、会计科目的设置

　　企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

　　用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，*管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为万，*大叔说可以少交万，无非就是用递延所得税负债（替身）从应交税金科目中抵减出来万，反之，*大嫂说要多交万，无非就是用递延所得税资产（替身）先让应交税金增加出来万。

　　二、计算项目

　　1.本期应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整事项（这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异）。

　　2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。

　　3.本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）（说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响）。

　　关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率；"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率。