汇兑损益会计处理案例？(汇兑损益会计处理方法)

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汇兑损益会计处理案例?

股份有限责任公司（以下简称甲公司）外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

该企业年月日有关科目余额如下（单位：万元）。

账户名称美元汇率人民币

银行存款.

应收账款.

应付账款.

长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）.

该企业年1月份发生下列经济业务：（1月1日的汇率为1美元=8.2元人民币）

（1）该企业收回客户前欠账款万美元存入银行。

（2）将万美元存款兑换为人民币存款,兑换当日汇率为：买入价1美元=8.2元人民币，卖出价1美元=8.4元人民币，当日市场汇率为1美元=8.3元人民币。

（3）用银行存款万美元偿还应付账款。

（4）用银行存款万美元归还长期借款。

（5）接受投资者投入的外币资本万美元，作为实收资本,合同约定的汇率为1美元=8.元人民币。收到外币当日的市场汇率为l美元=8.3元人民币，外币已存入银行。

年1月日的汇率为1美元=8.元人民币。

要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）计算年1月末各账户的汇兑损益和1月份的汇兑损益及其中计入1月份财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。

（3）编制调整损益的相应的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

【答案及解析】

（1）编制会计分录

①收回客户前欠账款万美元。

借：银行存款--美元户（万美元）

贷：应收账款--美元户（万美元）

②将万美元存款兑换为人民币存款。

企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：

借：银行存款--人民币户

财务费用--汇兑损益

贷：银行存款--美元户（万美元）

③用银行存款万美元偿还应付账款。

借：应付账款--美元户（万美元）

贷：银行存款--美元户（万美元）

④用银行存款万美元归还长期借款。

借：长期借款--美元户（万美元）

贷：银行存款--美元户（万美元）

⑤接受投资者投入的外币资本万美元。

借：银行存款--美元户（万美元）

资本公积

贷：实收资本

（2）计算年1月末各账户的汇兑损益

银行存款的汇兑收益=（＋＋---）×8.-（＋＋---）=×8.-=-=（万元）

应收账款的汇兑收益=（-）×8.-（-）=-=（万元）

应付账款的汇兑损失=（-）×8.-（-）=-=（万元）

财务费用-汇兑损益+-=

长期借款的汇兑损失=（-）×8.-（-）=（万元）

年1月份汇兑收益=＋---=元

应计入1月份财务费用的汇兑收益=＋--=元

（3）编制调整损益的相应的会计分录

借：银行存款

应收账款

贷：应付账款

长期借款

财务费用