一般纳税人不动产分期抵扣案例分析？(一般纳税人不动产租赁可以简易征收吗)

编辑：rootadmin

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一般纳税人不动产分期抵扣案例分析?

案例1：A公司为*一般纳税人，高新技术生产企业。年6月，因业务发展需要，购入一墙之隔的厂房一座，总价万元，当月取得*专用*（注明销售额万元，税额万元），并通过认证。A公司购买厂房的会计处理如下：

1、年6月，购入时

借：固定资产—厂房万元

应交税金—应交*（进项税额）万元

贷：银行存款万元

2、%进项税额部分转待抵扣进项税额

借：应交税金—待抵扣进项税额万元

贷：应交税金—应交*（进项税额转出）万元

3、年6月，%待抵扣进项税额进行抵扣时

借：应交税金—应交*（进项税额）万元

贷：应交税金—待抵扣进项税额万元

案例2：接上例，A公司年7月开始对原有的职工食堂进行改建，9月份竣工并交付使用，整个改建工程中取得*专用*注明的税额万元。由于属于集体福利，未抵扣进项税额，全额计入该固定资产原值。年月，由于生产需要，将该不动产转用为生产车间。当月计提折旧后该不动产反映账面原值万元，净值万元。则该不动产分期抵扣进项税额处理如下：

1、年1月，计算该不动产可抵扣进项税额如下：

可抵扣进项税额＝*扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率＝×（÷）×％＝5万元

2、不动产分期抵扣进项税额的会计处理如下：

（1）年1月，对改变用途的不动产可抵扣进项税额％部分进行抵扣，％部分转入待抵扣进项税额

借：固定资产—车间万元

应交税金—应交*（进项税额） 3万元

借：应交税金—待抵扣进项税额 2万元

贷：固定资产—职工食堂万元

（2）年2月，％待抵扣进项税额进行抵扣时

借：应交税金—应交*（进项税额） 2万元

贷：应交税金—待抵扣进项税额 2万元

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