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一般纳税人不动产分期抵扣案例分析?(一般纳税人不动产租赁可以简易征收吗)

编辑:rootadmin

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一般纳税人不动产分期抵扣案例分析?

案例1:A公司为*一般纳税人,高新技术生产企业。年6月,因业务发展需要,购入一墙之隔的厂房一座,总价万元,当月取得*专用*(注明销售额万元,税额万元),并通过认证。A公司购买厂房的会计处理如下:

1、年6月,购入时

借:固定资产—厂房 万元

应交税金—应交*(进项税额) 万元

贷:银行存款 万元

2、%进项税额部分转待抵扣进项税额

借:应交税金—待抵扣进项税额 万元

贷:应交税金—应交*(进项税额转出) 万元

3、年6月,%待抵扣进项税额进行抵扣时

一般纳税人不动产分期抵扣案例分析?(一般纳税人不动产租赁可以简易征收吗)

借:应交税金—应交*(进项税额) 万元

贷:应交税金—待抵扣进项税额 万元

案例2:接上例,A公司年7月开始对原有的职工食堂进行改建,9月份竣工并交付使用,整个改建工程中取得*专用*注明的税额万元。由于属于集体福利,未抵扣进项税额,全额计入该固定资产原值。年月,由于生产需要,将该不动产转用为生产车间。当月计提折旧后该不动产反映账面原值万元,净值万元。则该不动产分期抵扣进项税额处理如下:

1、年1月,计算该不动产可抵扣进项税额如下:

可抵扣进项税额=*扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=×(÷)×%=5万元

2、不动产分期抵扣进项税额的会计处理如下:

(1)年1月,对改变用途的不动产可抵扣进项税额%部分进行抵扣,%部分转入待抵扣进项税额

借:固定资产—车间 万元

应交税金—应交*(进项税额) 3万元

借:应交税金—待抵扣进项税额 2万元

贷:固定资产—职工食堂 万元

(2)年2月,%待抵扣进项税额进行抵扣时

借:应交税金—应交*(进项税额) 2万元

贷:应交税金—待抵扣进项税额 2万元

标签: 一般纳税人不动产租赁可以简易征收吗

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