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一般纳税人注销时存货或留抵税额的处理?
一、库存有商品处理办法
1.账面库存与实物库存不符时,首先进行库存商品盘点。如果账面库存大于实际库存,说明有*不记账,将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交*;如果账面库存小于实际库存,说明有购进货物不记账,应将货物退还给销货方。
2.账面库存与实物库存相符时,根据《*国家*关于*若干问题的通知》规定,一般纳税人注销时,其存货不作为进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税。也就是说,当账面库存与实物库存相符时不补交*,因为,“应交税费——应交*”会计科目贷方反映“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等内容,不作进项税额转出处理就是不补交*。
二、库存无商品但有留抵税额处理办法
1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。如果没有库存,期末仍然有留抵税额,原因有二:其一,售价低于成本销售,其二,销售商品不计收入,但销售成本已结转。
2.处理办法。
如果是因管理不善造成售价低于成本销售,存货可以作为资产损失专项申报,在营业外支出列支,留抵税额做进项税额转出;如果是市场原因造成售价低于成本销售,根据财税文件规定,留抵税额不予退税。
如果属于销售商品不计收入,但销售成本已结转,应做无票收入处理,补交*,属于*的按征管法规定处罚。
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