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新准则下担保企业的会计处理(新准则下担保企业有哪些)

编辑：rootadmin

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新准则下担保企业的会计处理

1. 担保合同生效时

应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债--"财务担保合同"予以确认,借记"银行存款"等科目,贷记"财务担保合同"科目.同时,根据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债(开出担保保证)辅助账中.

2. 担保期间内

一方面,应分期摊销并确认担保费收入,按当期应确认的担保费收入,借记"财务担保合同"科目,贷记"担保费收入"科目.另一方面,应根据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估,按以下两项金额中较高者进行后续计量:

(1)按《企业会计准则第号--或有事项》确定的金额;

(2)初始确认金额扣除按《企业会计准则第号--收入》确定的累计摊销额后的余额.即按预计采取反担保措施可收回的金额借记相关资产,按上述计量方式确定的金额贷记"财务担保合同"科目,差额借记相关费用.

3.被担保人的违约责任

(1)被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任

应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销.按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记"财务担保合同"科目,按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用,差额贷记"担保费收入"科目.同时,在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.

(2)被担保人未发生违约,如期偿还*:

应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销,并在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.

(3)被担保人发生违约

若违约发生在担保企业实施代偿之前,应通过对客户信用状况的*判断,按照前述计量方式调整"财务担保合同"金额.若被担保人在此期间归还全部或部分*,则应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部或部分冲销.担保企业履行代偿义务时,应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销.按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记"财务担保合同"科目,按实际支付的代偿金额贷记"银行存款",差额部分依次贷记相关资产和费用,并在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.最终按照反担保措施的履行情况,确定与该项担保业务有关的损失.

现举例说明如下:担保企业与客户签订担保合同,合同约定担保企业于年8月一次性收取保费收入万元,担保金额1 万元,年9月合同生效,担保责任期间为一年.

(1)8月,公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费,应按实际收取的金额作为预收担保费处理(单位:万元,下同):

借:银行存款

贷:预收担保费

(2)9月,担保合同生效,财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认:

借:预收担保费

贷:财务担保合同

同时应根据公司对外签订担保文件所记载金额计入或有负债(开出担保保证)辅助账中.

(3)9–月,每月末确认当月的担保费收入(本例假定担保企业采用直线法在担保期间内确认担保费收入):

借:财务担保合同

贷:担保费收入

(4)年末,财务担保合同的账面价值为万元.此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化,很可能到期无法偿还债务,同时预计通过各项反担保措施能收回的金额为万元.此时按照《企业会计准则第号-或有事项》确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额,则: