一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报全解(一般纳税人购进免税农产品如何抵扣进项税额)

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一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报全解

大多数的货物销售适用税率%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！

理应由货物销售方开具*！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具*！

当然只有*专用*才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购*或销售*也可以抵扣进项税额！

当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，取得其*3%的专用*，可以按*专用*上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！

当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用于生产或者委托加工％税率货物的农产品，可以按照％扣除率计算进项税额。

在农产品项目上发生的太多*例外，注定它在*中的与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑。

销项税额

一般纳税人：自年4月1日起，*一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，税率为9%：

小规模纳税人：适用3%征收率。

免税规定：

1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；

2、农民专业合作社销售农产品免征*。

3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征*。

4、自年1月1日起，免征蔬菜流通环节*。

5、自年月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节*。

销售*

一般纳税人：

1、开具9%*专用*；

2、开具免税普通*，如一般纳税人蔬菜*公司销售蔬菜；

小规模纳税人：

1、开具3%征收率的*专用*；

2、开具3%征收率的*普通*；

3、开具免税普通*，如小规模纳税人蔬菜*公司销售蔬菜；

农业生产者销售自产农产品：

1、农业生产者开具免税的农产品销售*；

2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购*。

进项税额

基本规定：

自年4月1日起，对*一般纳税人购进农产品，原适用％扣除率的，扣除率调整为9％；对*一般纳税人购进用于生产或者委托加工％税率货物的农产品，按照％扣除率计算进项税额。

可以做为进项税额抵扣的*

1、*专用*（含小规模纳税人和一般纳税人）；

2、海关进口*专用缴款书；

3、农产品收购*或销售*；

不得做为进项税税额抵扣的*

1、小规模纳税人开具的*普通*；

2、从*、零售环节购进适用免征*政策的蔬菜而取得的普通*；

计算和申报

1、取得小规模纳税人开具的*专用*：*一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳*的小规模纳税人取得*专用*的，以*专用*上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如小规模纳税人销售时开具了万的不含税销售额和按3%缴纳的*额3万元的*专用*。

一般纳税人取得该*计算抵扣时：*9%=9万元。

2、取得一般纳税人开具的*专用*：按票面上注明的税额进行抵扣。

3、取得海关进口*专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣。

4、取得（开具）农产品销售*或收购*的：*一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售*或收购*的，以农产品销售*或收购*上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

特别注意：取得上述所列四项*，只要购进用于生产或者委托加工%税率货物的农产品，可按照%扣除率计算进项税额，而不是9%。