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员工工资为零,单位只缴纳社保的情况下,个税要零申报?(员工工资为零只缴纳社保,个税怎么处理)
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员工工资为零,单位只缴纳社保的情况下,个税要零申报?
员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,个人需要以现金形式交给企业,或者从后期工资里扣除,这是真正意义上的零工资.
假设该企业当月为该员工缴纳社保.元,其应由个人承担部分为.元,需要员工当月将对应的现金交给企业,则当月该员工的工资为零元.会计处理如下:
1)计提该员工应由企业承担的社保
借:管理费用 社保 元(企业承担社保)
贷:应付职工薪酬 社保 元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工社保的会计分录
借:应付职工薪酬 社保 元(企业承担社保)
其他应收款 员工 .元(个人承担社保)
贷:银行存款 .元
3)员工缴纳个人承担的社保对应的现金
借:现金 .元
贷:其他应收款 员工 .元(个人承担社保)
我们关注到,员工应承担的.元的社保,并不需要通过"应付职工薪酬"科目核算,不计入企业费用.
4)个税申报
次月申报该员工个税时,其"累计收入"为企业上月为其申报的收入数,如果员工是第一个月入职,则其"累计收入"为零.
员工工资实际不为零
企业承担社保,不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,企业也不再收取现金或者在后期扣发,而是由企业全额缴纳.
假设该企业当月为该员工缴纳社保.元,其应由个人承担部分为.元,但其个人应承担部分由企业承担,实则当月该员工的工资为.元,而不是零元.我们通过会计分录分析可以更明了清晰:
1)计提该员工应由企业承担的社保
借:管理费用 社保 元(企业承担社保)
贷:应付职工薪酬 社保 元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工社保的会计分录
借:应付职工薪酬 社保 元(企业承担社保)
应付职工薪酬 工资薪金 .元(个人承担社保)
贷:银行存款 .元
3)企业负担该员工社保,实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额,直接扣除,应作如下会计分录
借:管理费用 工资薪金 .元
贷:应付职工薪酬 工资薪金 .元(个人承担社保)
通过以上会计分录可以看出,该员工当月工资薪金应为.元,只不过扣除.元应由个人承担的社保金额后,实发为零,造成其当月工资为零的假象.
因此,企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时,其"累计收入"为企业"上月为其申报的收入数+.元";如果员工是第一个月入职,则其"累计收入"为.元.
