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预收货款未发货怎样写分录(预收货款尚未发货)
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预收货款未发货怎样写分录
"预收账款"科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项. 企业向购货单位预收款项时,借记"银行存款"科目,贷记"预收账款"科目
借:银行存款
贷:预收账款
销售实现时,按实现的收入和应交的*销项税额
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税金-应交*(销项税额
购货单位补付的款项,
借:银行存款
贷:预收账款
退回多付的款内项,作相反会计容分录.
预收账款情况不多的企业,也可以将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方,不设"预收账款"科目.
"应收账款"科目期末贷万余额,反映企业向购货单位预收的款项;期末如为借方余额,反映企业应由购货单位补付的款项.
预收账款挂账长期或者大额挂账的区别
1、非主观故意行为.部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入,未能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷*款,主要是会计人员对税法的学习和理解不够,或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理,或认为没有收到全部货款及开具*就可以不记收入而未结转销售收入.
会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差,会计人员过多的从会计制度角度,考虑谨慎性原则,强调所有权的实际性转移,而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入,缴纳税款,混淆"预收账款"、"分期收款"等结算方式,将本应属于收款在前,发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理.
2、存在主观故意行为.纳税人资产负债表"预收账款"某一时间贷方余额为较大.该企业经营产品属于非紧俏商品,基本上是买方市场,购货单位先付款后提货的可能性较小,故检查重点放到"预收账款(暂收款)"账户.此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁,故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查.
经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录,发现付款单位已将货提走,但*未开,从而确定为属于销售货物的行为,只是部分余款未结.经过逐项核实,发现该企业将销售货款挂"预收账款",未转入"主营业务收入",少报销售额,不缴或者少缴纳税款.
另外,部分纳税人滥用收入确认要件,故意推延纳税时间.如有的企业利用甲方因整体交付和付款计划安排而不及时索票,滥用收入确认要件,以未验收而不满足合同确认的所有权转移,推延纳税时间.如电力行业,甲方付款有一定的付款时间规定.根据行业惯例,要5年后才付款,设备供应商也按照5年确认收入,而电站投入商业化运作一般只需要3年时间.这样会面临涉税风险,应当从实质上把握预收账款确认收入.
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