小规模纳税人跨年成本发票如何处理?(小规模纳税人跨区域预缴增值税)

发布时间：2024-01-26

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小规模纳税人跨年成本*如何处理?

跨越年度取得*入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内*跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得*入帐，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算。

1、按税法的要求，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

2、当年的费用当年没有取得*，并不意味着这笔费用就不能在当年的所得税前列支。如广州地税穗地税发[]号文件的规定。会计的结账日期为每年的月日，但所得税汇算清缴期间为每年的1月1日到4月日。

根据上述规定，在汇算清缴期间取得*的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额。在汇算清缴结束后取得*的，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向*机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

政策依据：根据《*　国家*关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字〔〕号)、《国家*关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[]号)规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到*才付款的(即下一年度付款)可以采用这种做法。由于新会计准则取消“预提费用”科目，不允许预提费用了，但可以用“预付帐款”科目代替。

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十一条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

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