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所得税汇算清缴有漏调增项如何处理？(所得税汇算清缴前取得跨年发票)
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所得税汇算清缴有漏调增项如何处理?
一、执行企业会计准则,比较常用的两种做法参考如下:
方案一、补缴的税款金额大,对会计报表影响重大,需要调整以前年度损益:
1、确认补缴企业所得税税额:
借:以前年度损益调整,
贷:应交税费-应交企业所得税,
2、缴纳企业所得税时:
借:应交税费-应交企业所得税,
贷:银行存款,
3、结转以前年度损益调整:
借:利润分配-未分配利润,
贷:以前年度损益调整,
4、调整"利润分配"有关数额(如没有计提盈余公积金,则不需要该笔分录)
借:盈余公积-法定盈余公积,
盈余公积-任意盈余公积,
贷:利润分配-未分配利润,
方案二、对会计报表影响不重大,简化处理可以直接计入当期损益:
1、确认补缴企业所得税税额:
借:所得税费用,
贷:应交税费-应交企业所得税,
2、缴纳企业所得税时:
借:应交税费-应交企业所得税,
贷:银行存款,
二、执行小企业会计准则的企业,账务处理可参考:
1、确认补税金额:
借:所得税费用(补税金额),
贷:应交税费-应交企业所得税(补税金额),
2、实际缴税:
借:应交税费-应交企业所得税(补税金额),
贷:银行存款(补税金额).
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