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审查其他应收款包括哪些方法(其他应收款专项审计报告)
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审查其他应收款包括哪些方法
一、审查其他应收款内部控制制度:
对其他应收款内部控制制度检查时,应注意:
1、被查单位是否建立了明确的职责分工制度."其他应收款"的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作.
2、是否建立了备用金领用和报销制度,备用金限额的确定是否合理,实际执行是否严格按照制度控制.
3、是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度,是否设专人保管,是否有单独的账簿记录.
4、是否建立定期清理制度,其他应收款的催收工作是否及时等.
二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅"其他应收款""明细账):
通过审阅摘要说明及业务内容,看其是否记有不属于"其他应收款"账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等.
三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上,再核对记账凭证及原始凭证):
不属于"其他应收款"账户核算的内容,往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了.通过审查记账凭证及原始凭证,可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据,从而判断其账务处理正确与否;通过核对记账凭证及原始凭证,可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等;通过核对记账凭证及原始凭证,可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规.
四、运用调查方法检查其他应收款(向对方单位调查)
在核对法的基础上,对于情况不符的其他应收款,应调查对方单位,是否已将租金或押金等退回,而企业没有入账,转作"小金库"或被有关人员*;对于长期挂账的应收款,应询问有关人员,查清应收回款项长年挂账的原因,从而进一步搞清可能舞弊的全过程.
什么是其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分.其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收*、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项.
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