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计提加计抵减额如何做账(计提加计抵减额在财务报表里哪里体现)
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计提加计抵减额如何做账
进项加计扣除,其属于应纳税额的抵减额,按政策规定需要分计提和抵减两个环节,在《关于调整*纳税申报有关事项的公告》国家*公告年第号附件申报表附表四中分别填列.
会计处理也需要分两个环节处理,建议增设"应交税金--应交*--进项加计抵减额"及"应交税金--应交*--待抵减进项加计额"两个明细科目用于%进项加计扣除的核算,建议分录如下.
1、计算当期可抵扣进项加计抵减额
(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额
借:固定资产、原材料、费用等科目
应交税金-应交*-进项税金
应交税金-应交*-待抵减进项加计额
贷:银行存款
(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借:成本、费用科目
贷:应交税金-应交*-进项税金转出
应交税金-应交*-待抵减进项加计额
2、当期进项加计额抵减应纳税额时
借:应交税金-应交*-进项加计抵减额
贷:应交税金-应交*-待抵减进项加计额
3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
贷:应交税金-应交*-待递减进项加计额
借:主营业务成本
加计抵减四项服务的范围
生产、生活*业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过%的纳税人.
四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔〕号印发)执行.这次范围不包含金融业
1.邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动.包括邮政普遍服务、邮政*和其他邮政服务.
2.电信服务:是指利用有线、监听的电磁*或者光电*等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、*等电子数据和信息的业务活动.包括基础电信服务和增值电信服务.
3.现代服务:是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识*的业务活动.包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.
4.生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动.包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.
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