生产型出口企业一般贸易方式的账务处理？(生产型出口企业的概念)

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生产型出口企业一般贸易方式的账务处理?

①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征*：　　

借：原材料　　

应交税费-应交*（进口*）　　

贷：银行存款或应付账款　　

然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。　　

②出口时的会计处理　　

国家*公告规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行?所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：　　

借：应收账款　　

贷：主营业务收入-出口销售收入　　

同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：　　

借：主营业务成本　　

贷：库存商品　　

③ 单证信息齐全时的会计处理　　

当月根据单证信息收齐出口额乘虚以*征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：　　

借：主营业务成本　　

贷：应交税费-应交*（进项税额转出）　　

实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。　　

④免抵退税正式申报后次月的会计处理　　

A在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：　　

借：其他应收款-应收出口退税　　

贷：应交税费-应交*（出口退税）　　

B在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期免抵税额”：　　

借：应交税费-应交*（出口抵减内销产品应纳税额）　　

贷：应交税费-应交*（出口退税）　

因为上述会计处理不会影响应交*的核算，但是其作为*机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。　　

待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：　　

借：银行存款　　

贷：其他应收款-应收出口退税