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非货币性资产交换的增值税会计处理?(非货币性资产交换的记忆口诀)

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非货币性资产交换的*会计处理?

会计规定:非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。(一)该项交换具有商业实质;(二)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。本文主要讨*允价值下的涉税处理。

非货币性资产交换的增值税会计处理?(非货币性资产交换的记忆口诀)

税法规定,非货币*易都应该做视同销售处理,按换出资产公允价值(计税*)确认其计税收入。在以物易物活动中,*一般纳税人双方都应按照换出货物的市价开具*专用*或其他合法*。此处,换出货物的市价等同于新准则中换出资产的公允价值。因此无论是固定资产还是存货的公允价值都应以其含税价作为确定的基础,因为含税价等同于市价。

「例1」甲公司和乙公司均为*一般纳税人,其适用的*税率为%.经与乙公司协商,甲公司将库存原材料与乙公司生产的库存商品进行交换。甲公司换出原材料的账面价值为万元,公允价值和计税*均为万元。乙公司库存商品的账面价值为万元,公允价值和计税*均为万元。假设甲乙公司换出资产均未计提减值准备,该交换具有商业性质,不考虑除*以外的其他相关税费。

分析:以甲公司为例,根据《企业会计准则第号——收入》规定,换出资产为存货的,应当作为销售处理(旧准则是视同销售处理),以公允价值确定收入,同时结转相应的成本。另外,如果换出的资产是固定资产、无形资产的,根据新《企业会计准则——基本准则》应作为“利得”或“损失”,记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。如果换出的资产是长期股权投资的,根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定,应计入“投资收益”。

甲公司会计处理:

借:库存商品.万元

应交税费——应交*(进项税额).万元

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