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小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？(小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人)
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小规模纳税人与一般纳税人的差别有哪两点？
税负率不同.*目前存在三档税率,一般纳税人的*税率一般为6%、%、%,小规模纳税人的征收率为3%.
一般纳税人取得进项的*之后,可以抵扣,而小规模纳税人不能抵扣.
单从征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势.考虑到一般纳税人能抵扣进项,因此具体税负还需要测算.举个例子测算一下:
A公司销售额万(含税),成本万元,成本中%的部分能取得税率为%的专票.
如果A公司是小规模纳税人,应纳税额是/(1+3%)*3% = 2.万.
如果A公司是一般纳税人,先算销项/1.*%,再算出其进项税,成本万的%能取得专票,进项税是*%,应纳税8.4万.
对比上例的测算,一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人.
有人会说,这是因为成本当中取得专票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情况下,一般纳税人的税负是有优势的呢?
可以列个方程式,假定所有的成本均能取得*专票,要实现一般纳税人(税率%)和小规模纳税人税负相等,方程式的解是,销售毛利率约等于%.
这意味着只有在销售毛利率低于%情况下,一般纳税人才有税负优势.实际一定比这更低,因为成本不可能都能取得*进项*.
针对一般纳税人税率为6%、%这两种情况,销售毛利率的均衡点是什么,同样可以根据方程式测算.
转一般纳税人要慎重
有人可能会从另一个角度解读,认为一般纳税人信誉更被看好,更容易取得客户信任;另外,客户一般都需要专票,可小规模纳税人开不出专票,客户会不愿意和小规模合作.
先做澄清,小规模纳税人目前虽不能直接开出专票,但并不等于小规模纳税人就没法为客户提供*专票.如客户需要,小规模纳税人可以到*申请*,客户能获得征收率3%的进项*.
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