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涉及交易性金融资产的的做账?(交易性金融包括哪些)

编辑:rootadmin

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涉及交易性金融资产的的做账?

1、使用的会计科目;

交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动损益

应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)

投资收益

2、具体核算(股票投资)

(1)初始计量

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时,应按公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的借方)。

②支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目。

借:交易性金融资产-成本(公允价值)

  应收股利(价款包含的股利)

  投资收益(交易费用)(影响当期损益)

  贷:其他货币资金-存出投资款

(2)后续计量(股票投资)

①收到购买价款中包含的现金股利

借:其他货币资金--存出投资款

  贷:应收股利

涉及交易性金融资产的的做账?(交易性金融包括哪些)

②新宣告的现金股利

借:应收股利

  贷:投资收益(影响当期损益)

收到现金

借:其他货币资金-存出投资款

  贷:应收股利

③期末(资产负债表日)公允价值变动:

第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)

借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)

  贷:公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)

第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)

借:交易性金融资产-公允价值变动(或相反)

  贷:公允价值变动损益(或相反)

④处置(终止确认)

借:其他货币资金--存出投资款

  贷:交易性金融资产--成本

    交易性金融资产--公允价值变动(或借方)

    投资收益(或借方)

同时:

公允价值变动损益转入投资收益:

借:公允价值变动损益(或贷方)

贷:投资收益(或借方)

标签: 交易性金融包括哪些

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