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不得抵扣的情形是有哪些？(增值税不得抵扣的情形)
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不得抵扣的情形是有哪些？
1、纳税人购进货物或应税劳务,没有按照规定取得并且保存*抵扣凭证或*扣税凭证上未按规定注明*额计其它有关事项的;
2、一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照*税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用专用*:
会计核算不健全、或者不能够提供准确*资料的;
符合一般纳税人条件,但不申请一般纳税人认定手续的.
(一) 用于非应税项目的购进货物或应税劳务.
所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论财务上如何核算,均属于固定资产在建工程.
(二) 用于免税项目的购进货物或应税劳务.
(三) 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务.
所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品.
(四)非正常损失的购进货物.
(五)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务.
所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失,包括:
1、因管理不善造成的货物被*、发生霉烂变质等损失;
2、其它非正常损失.
(七)外商投资企业生产直接出口的货物中,购买中国原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应做计入成本处理.
(八)*一般纳税人取得的防伪税控*开具的*专用*,在自取得该专用*开具之日起日内未到*机关认证的(*日期为年7月1日以后的,认证期限为*之日起日内),不得抵扣进项税额;经过认证通过的防伪税控*开具的*专用*,在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的,不得抵扣进项税额.
(九)纳税人因进货退出或折让而收回的*,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减.
(十)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的*税率计算应冲减的进项税额,并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减.
上述不得抵扣的进项税额,若企业在购进时已结转了*进项税额,一经查实,一律做进项税额转出处理.
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