资产负债表应付福利费是怎么填？(资产负债表应付职工薪酬是负数是什么原因)

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资产负债表应付福利费是怎么填？

应付福利费科目取消了,在应付职工薪酬科目下设二级科目核算福利费,所以表上应计入应付职工薪酬 .

一.应付福利费是指企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金.比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费,以及应付的医务、福利人员工资等.外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金,用于支付职工的非经常性奖金(如特别贡献奖、年终奖等)以及职工集体福利的,也通过"应付福利费"核算.企业在支付上述各项费用时,应付福利费即减少.

应付福利费:属于负债类科目,贷方余额表示"应付未付的福利费用"

二.应付福利费的主要构成:

1、国家给各单位提供的基本建设投资费用.企业的基本建设投资中,一般都包括了与职工基本生活有关的必要的非生产性建设投资费用;

2、企业设有职工福利基金;

3、以企业的管理费中开支一部分福利费用;

4、从工会经费中开支一部分职工福利费用;

5、职工福利设施本身的收入,例如:职工电影院(场),溜冰场、俱乐部和职工业余文艺演出、体育竞赛等活动的收费,都可以积累一部分用于有计划地新建、扩建或修建职工集体文化福利设施;

6、企业基金、利润留成或税后留利中提取一部分用作职工福利基金

三.使用范围

① 职工医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等;

② 职工生活困难补助;

③ 职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资;

④ 按照国家规定开支的其他职工福利支出.

四.新《企业财务通则》()中对此作了明确规定:企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出;购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;个人行为导致的罚款、赔偿等支出;购买住房、支付物业费等支出;应由个人承担的其他支出.此外,对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用,如职工旅游费、节日慰问费、职工困难补助等,由于是用于职工个人,所以也是禁止企业承担的.

注:最大的改变:

取消了职工福利费按工资总额%计提的要求根据新《企业会计准则》()和修订后的《企业财务通则》()的有关规定,对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额%的规定,对于"应付福利费",明确指出属于职工薪酬的范围,除医疗保险以外的其他福利性费用,由企业自主决定提取福利费或是据实列支.

企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法,但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定.年末,如果当年提取的福利费大于支用数的,应予冲回,反之应当补提,同时修订次年度福利费的提取比例;也可以按福利费实际发生额据实列支,直接计入相关成本、费用中,与税法规定不一致时,应作纳税调整,对于企业原有的福利费余额,无需进行调整,可继续使用,在首次执行日后的第一会计期间,发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣,直至账户余额清零.

可见,新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》,赋予了企业更大的自*.这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响.

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