位置: 工商财税 - 正文

存货期末清查中盘亏如何处理?(期末进行存货清查)

编辑:rootadmin

推荐整理分享存货期末清查中盘亏如何处理?(期末进行存货清查),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:存货期末清查的会计处理,存货期末清查中盘亏如何处理,期末清查存货发现存货盘盈,应冲减管理费用,存货期末清查中盘亏如何处理,期末进行存货清查,存货期末清查中盘亏如何处理,存货期末清查中盘亏如何处理,存货期末清查会计分录,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

存货期末清查中盘亏如何处理?

存货是指企业在日常活动中持有以备*的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。期末,需要对库存存货进行盘点,由于计量收发差错、管理不善及自然灾害等各种原因,存货可能出现盘盈、盘亏、毁损的状况,下面我们来一一介绍存货盘盈 盘亏 毁损如何进行财税处理。

  一、存货盘盈、盘亏、毁损的会计处理

  盘盈存货的会计处理

  会计准则规定:盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

  盘盈时:

  借:库存商品(或原材料等科目)

   贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

  报批后:

  借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

   贷:管理费用

  存货盘亏或毁损的会计处理

  会计准则规定:存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:

  (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。

  (二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。

  盘亏时:

  借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

   贷:库存商品(或原材料等科目)

   应交税费—应交*(进项税额转出)

  注:只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出。

  报批后:

  借:其他应收款(赔款)

   管理费用(计量收发差错和管理不善等原因造成)

   营业外支出(自然灾害等非常原因造成)

存货期末清查中盘亏如何处理?(期末进行存货清查)

   贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

  二、存货盘盈、盘亏、毁损的*处理

  存货盘盈的*处理

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  「所得税实施条例释义」 

  (一)企业资产溢余收入,是指企业资产在盘点过程中发生的多于账面数额的资产。除了物资和现金等流动资产外,还可能包括无形资产等其他资产。

  至于资产溢余收入以何种金额确认,应区分为货币资产和非货币性资产。根据《所得税实施条例》第十二条、第十三条,企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值,是指按照市场*确定的价值。

  根据以上规定,盘盈的存货应按公允价值确定收入计入应该纳税所得额,与会计准则规定的按重置成本冲减管理费用的规定不同,产生税会差异,需要做纳税调整。首先对冲减的管理费用做纳税调增,再按公允价值调整其他收入,如果重置成本与公允价值相同,则对应纳税所得额无影响。

  存货盘亏、毁损的*处理

  《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条规定:企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向*机关申报扣除。第十条规定:对于正常损耗之外的存货其他损失应以专项申报的方式向*机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

  在实务*作中,一般金额较小的盘亏、毁损可以清单申报的方式向*机关申报扣除,对于金额较大的应以专项申报的方式向*机关申报扣除,具体如何*作需参考各地关于企业资产损失所得税税前扣除的有关规定,如贵州国税规定:存货盘亏损失和存货报废、毁损或变质损失及存货被盗损失应以专项申报的方式向*机关申报扣除。

  因此,企业一般按计入管理费用及营业外支出的损失金额进行申报扣除,对于申报通过予以税前扣除;对于*机关认为企业不符合资产损失税前扣除法定条件、标准的,不得税前扣除,主管地税机关会以《*事项通知书》告知企业不得税前扣除的原因,同时应告知其享有依法申请行政复议的权利。

  资产损失申报扣除时应提供与资产损失相关的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。存货损失分别以存货盘亏、报废、毁损、变质、被盗损失分别提供证据。

  1.存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

  (一)存货计税成本确定依据;

  (二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;

  (三)存货盘点表;

  (四)存货保管人对于盘亏的情况说明。

  2.存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

  (一)存货计税成本的确定依据;

  (二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

  (三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

  (四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  3.存货被盗损失,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

  (一)存货计税成本的确定依据;

  (二)向*机关的报案记录;

  (三)涉及责任人和保险公司赔偿的,应有赔偿情况说明等

标签: 期末进行存货清查

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/319501.html 转载请保留说明!

上一篇:金税盘不用了之后要抄报税吗?(金税盘长期不使用)

下一篇:抵扣的税金可以作为成本转出吗?(抵扣的税可以退掉么?)

  • 企业所得税发票如何抵扣(企业所得税发票税前扣除异常)

    企业所得税发票如何抵扣(企业所得税发票税前扣除异常)

  • 一般纳税人交增值税的会计分录如何做(一般纳税人交增值税会计科目)

    一般纳税人交增值税的会计分录如何做(一般纳税人交增值税会计科目)

  • 什么费用可以列入成本没有发票?(什么费用可以列支拆迁补偿费)

    什么费用可以列入成本没有发票?(什么费用可以列支拆迁补偿费)

  • 白酒的消费税怎么计算?(白酒的消费税怎样计算)

    白酒的消费税怎么计算?(白酒的消费税怎样计算)

  • 共同投资项目工程款怎么开票?

    共同投资项目工程款怎么开票?

  • 付给个人业务费怎么做会计分录?(个人业务费是什么)

    付给个人业务费怎么做会计分录?(个人业务费是什么)

  • 收到水电费的增值税发票怎样做帐?(收到水电费的增值税普通发票怎么做账)

    收到水电费的增值税发票怎样做帐?(收到水电费的增值税普通发票怎么做账)

  • 工程改造款会计分录怎么写?(工程改造怎么做账)

    工程改造款会计分录怎么写?(工程改造怎么做账)

  • 冲销上月其他应收款分录?(冲销上月计提费用)

    冲销上月其他应收款分录?(冲销上月计提费用)

  • 资产负债表应付股利公式(资产负债表应付账款怎么填列)

    资产负债表应付股利公式(资产负债表应付账款怎么填列)

  • 律师事务所可不可以开 内容为"服务费"的发票呢?(律师事务所可不可以对外投资呢)

    律师事务所可不可以开 内容为"服务费"的发票呢?(律师事务所可不可以对外投资呢)

  • 支付兼职员工工资费用300元如何做帐(支付兼职工资账务处理)

    支付兼职员工工资费用300元如何做帐(支付兼职工资账务处理)

  • 现金支付的范围(企业现金支付的范围)

    现金支付的范围(企业现金支付的范围)

  • 弃置费用的财务费用怎么算?(弃置费用的财务费用计算)

    弃置费用的财务费用怎么算?(弃置费用的财务费用计算)

  • 劳动仲裁赔偿款的会计分录如何做?(劳动仲裁赔偿款会计分录)

    劳动仲裁赔偿款的会计分录如何做?(劳动仲裁赔偿款会计分录)

  • 处置无形资产净收益应计入什么科目?(处置无形资产净收益计入什么科目)

    处置无形资产净收益应计入什么科目?(处置无形资产净收益计入什么科目)

  • 企业购入咨询服务要暂估该怎么做?(购买咨询服务费计入什么科目)

    企业购入咨询服务要暂估该怎么做?(购买咨询服务费计入什么科目)

  • 云南国税局报税服务厅(云南国税咨询电话) (云南国税局官网网站)

    云南国税局报税服务厅(云南国税咨询电话) (云南国税局官网网站)

  • 残疾人就业税收优惠需要备案么? (残疾人就业税收优惠政策2021)

    残疾人就业税收优惠需要备案么? (残疾人就业税收优惠政策2021)

  • 政府征用土地补偿标准2021年
  • 商品流通企业印花税购销合同计税依据
  • 注册资本可以是0元吗
  • 建筑劳务公司开劳务发票税率是多少
  • 税务稽查补缴的税款需要申报吗
  • 附加税费申报表出不来数据
  • 旅游业全额开票可以差额征税吗
  • 借款利息是否可以转为本金
  • 开立个人银行账户的条件
  • 以股抵债的会计分录
  • 单位租个人房屋怎么开票
  • 用友如何取消月末结转
  • 法人的投资款如何拿出来
  • 完税凭证和纳税凭证区别
  • 一般纳税人取得3%专票可以抵扣吗
  • 出口退税的办理影响出口吗
  • 如何填写增值税及附加税费申报表
  • 进项票已认证忘记开票
  • 劳务派遣差额部分可以开专票吗
  • 个税免税收入填错了怎么办
  • 购物卡消费后不给开票
  • 科目余额表借方和贷方
  • 进口商品买卖的关键环节
  • 无形资产怎么衡量
  • 补缴去年的社保怎么做账
  • 小规模超过30万是全额交税吗
  • windows 10如何清除联网记录
  • 社保稽查补社保按什么基数来
  • 苹果14promax最新版本16.6
  • 工地安装监控哪个部门管
  • uniapp获取input的值
  • 组策略在哪里
  • 非累积带薪缺勤和累积带薪缺勤的区别
  • PHP:pg_field_type_oid()的用法_PostgreSQL函数
  • php floor()
  • 发行债券的会计分录摊销
  • 制造业工资计提
  • ant desgin-vue
  • 收入支出如何算利润
  • 双分录怎么做
  • 最全vue项目实战
  • 自注意力机制是什么
  • 固定资产投资账面价值
  • html不能运行
  • 小微企业免征增值税报表填写
  • 如何准确理解nosql的含义?
  • dedecmsv6插件不能用
  • sql server数据
  • 小企业长期债券投资
  • 中级财务会计报告心得体会
  • 怎么冲减多计提的增值税
  • 其他货币资金微信和支付宝的管理
  • 企业应付职工薪酬增加说明什么
  • 视同销售的几种情况
  • 公司的应付票据
  • 建账需要买哪些会计用品
  • 约当产量法下的加权平均法怎么算
  • sum(case when then)(判断男女生的个数)
  • mysql死锁的情况
  • freebsd使用
  • win7如何创建文件夹
  • 中国有多少台百万机组
  • mac 鼠标调整
  • windows7怎么解除密码
  • linux在vim编辑器中,将光标移动
  • 深入linux内核架构与底层原理 pdf
  • dos cat命令
  • shell 正则表达式 *什么意思
  • unity如何调整界面
  • 批处理删除指定后缀名
  • 使用时间
  • 安卓状态栏宽度
  • great 搬运工
  • jquery div滚动条
  • js构造器constructor
  • Android SimpleAdapter
  • 税务认证系统如何操作
  • 公司年会抽奖发言
  • 辽宁网上怎么申请港澳签证流程
  • 美国有汽车吗
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设