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计算所得税费用坏账准备如何处理？(自定义转账计算所得税费用)
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计算所得税费用坏账准备如何处理?
会计规定：《企业会计准则第号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。
税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经*机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。
结论：由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第号──所得税》规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。
案例分析
某企业年应收款项余额万元，当年计提坏账准备万元。年发生坏账万元，收回前期已核销的坏账3万元，年年末应收款余额万元，计提坏账准备5.5万元。年发生坏账万元，年年末应收款余额万元，计提坏账准备万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过*部门的审批；企业所得税税率为%，每年会计利润为万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。
（1）年末计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）年末计算所得税
应收账款的账面价值＝－＝（万元）
应收账款的计税基础＝－×5‰ ＝（万元）
累计可抵扣的暂时性差异＝－＝9（万元）
期末递延所得税资产＝9×%＝2.7（万元）
应交所得税＝（＋－1）×%＝.7（万元）
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费──应交所得税
标签: 自定义转账计算所得税费用
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