合并报表存货怎么算？(合并报表存货的计税基础)

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合并报表存货怎么算？

答:关于内部交易存货的抵销,主要还是把握是否对外*.

比如本年(1月1日)母公司把账面价值万的存货以万卖给了子公司(%股权),子公司尚未将存货对外*,很显然,对于合并层次来说,收入是没有的,成本也是没有的,存货的价值也应该保持原有的万不变,那么抵消分录就是:

借:营业收入

贷:营业成本

存货 5

最后,还有个非常重要的问题,那就是递延所得税,*机关不认可你的合并报表,只认可子公司个别报表,因此本年底存货的计税基础为万,合并层面的账面价值为万,资产的账面价值<计税基础,为可抵扣暂时性差异,即:

借:递延所得税资产 5*%

贷:所得税费用 1.

注:如果本年发生的存货内部交易在本年就对外*,那么递延一正一负,两笔关于递延的就不需要写了,因为我们是年底统一确定一次递延所得税,如果期末还有未实现内部交易损益就需要写,上面写成一正一负两笔是为了加强理解.