一般情况下,摊余成本等于其账面价值,但也有两种特殊情况？(一般情况下指什么)

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一般情况下,摊余成本等于其账面价值,但也有两种特殊情况？

(1)以公允价值计量的金融资产.可供*金融资产等以公允价值计量的金融资产,若仅仅是公允价值的暂时性下跌,那么计算可供*金融资产的摊余成本时,不需要考虑公允价值变动明细科目的金额,此时摊余成本不等于账面价值.

(2)*.已经计提损失准备的*,摊余成本也不等于账面价值,因为其摊余成本要加上应收未收的利息.

将持有至到期投资重分类为可供*金融资产的

借:可供*金融资产(当日的公允价值)

其他综合收益?(差额)

贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息

其他综合收益(差额)可供*金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值.

以摊余成本计量的金融资产的会计如何处理

(1)取得初始计量

借:债权投资--成本【该投资的面值】

应收利息【按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

贷:银行存款

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

(2)资产负债表日后续计量

借:应收利息/债权投资--应计利息【面值×票面利率】

贷:利息收入【期初摊余成本×实际利率】

债权投资--利息调整【按其差额,或在借方】

【提示】

分期付息,计入应收利息;

一次还本付息,计入债权投资--应计利息

【提醒】"利息收入"本是金融企业使用的科目,如果普通企业的话,准则上是用的"投资收益"科目.

(3)处置

借:银行存款

贷:债权投资--成本

--利息调整【或借方】

--应计利息【一次还本付息】

利息收入【或借方】("投资收益")

已计提信用减值准备的,还应同时结转减值准备.