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营业外收入在汇算清缴时要调增吗?
按照税法规定,企业所得税的收入总额除“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入” 外,还包括“营业外务收入”以及人们平时不称其为收入的投资收益、汇兑收益、财产溢余等所得,现分别将其在汇算清缴时的数据填报与调整方法介绍如下:
一、营业外收入。
1、《收入明细表》的填报。
《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(简称《主表》)的“营业外收入”具体反映在《收入明细表》(附表一(1))第行“营业外收入”项下的相关项目内。其中:
第行“固定资产盘盈”:填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。
第行“处置固定资产净收益”:填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。
第行“非货币性资产交易收益”:填报纳税人发生的非货币*易按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行企业会计准则的纳税人,发生具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币*易,填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额;执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人,填报与收到补价相对应的收益额。
第行“*无形资产收益”:填报纳税人处置无形资产而取得净收益的金额。
第行“罚款收入”:填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。
第行“债务重组收益”:填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。
第行“政府补助收入”:填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产的金额,包括补贴收入。
第行“捐赠收入”:填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠确认的收入。
第行“其他”:填报纳税人除上述第行至第行以外在“营业外收入”科目核算的其他营业外收入,包括处置生物资产、股权、债权等财产取得的收入。
2、应记未记收入的调整。
《收入明细表》(附表一(1))“营业外收入”下的各项内容主要填报纳税人按照国家统一会计制度核算的、与生产经营无直接关系的各项收入金额,年末发现有记错科目和应记未记的收入应在《纳税调整项目明细表》(附表三)的第5行“未按权责发生制原则确认的收入”和第行“ 其他”中进行调整。
需要注意的是:上述“非货币性资产交易收益”与“视同销售收入”中“非货币*易视同销售收入”的内容不同,前者为销售固定资产、无形资产等资产交易,后者为销售货物或提供劳务性质的交易。
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