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一般纳税人跨年度销售退回账务处理？(一般纳税人跨年冲红报年度所得税怎么做)
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一般纳税人跨年度销售退回账务处理?
一般纳税人跨年度销售退回账务处理
*退回,是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生退货.销售退回可能发生在企业确认收入之前,这时只需将已记入"发出商品"等科目的商品成本转回"库存商品"科目;如企业确认收入后发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的,应在退回当月一并调整.《*暂行条例实施细则》规定,一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的*额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减.因此,企业应同时用红字冲减"应交税金---应交*"科目.
例1.某企业销售给甲公司a商品件,每件进价元,销价元,*率%,商品发出,货款未到.会计分录为:
借:应收账款--甲公司
贷:*收入
应交税金--应交*(销项税额)
例2.甲公司收到商品验收时,发现有件商品质量与合同不符,要求退货,经供货方确认,同意退回,件商品已退回入库.
该项业务,供货方将原开*专用*抵扣联和*联收回,开具相同内容的红字专用*,将记账联作为扣减当期销项税额的凭证;其他联连同从购货方收回的抵扣联、*联粘贴在红字专用*联后面,按扣除退回商品后的*额重新开具*专用*,双方据此入账.供货方账务处理为:
根据红字专用*记账联冲销原账面记录:
借:应收账款--甲公司(红字)
贷:*收入(红字)
应交税金--应交*(销项税额)(红字)
根据重开具的专用*记账联作会计分录:
借:应收账款--甲公司
贷:*收入
应交税金---应交*(销项税额)
如果已结转销售成本,同时作会计分录:
借:库存商品
贷:*成本
购货方根据重开的专用**联,作会计分录:
借:商品采购
应交税金--应交*(进项税额)
贷:银行存款(或应付账款)
如果商品全部退回,供货方根据红字专用*记账联冲销原账面记录,购货方不作账务处理.
例3.续上例,甲公司在购进商品时,已付货款,并作账务处理:
收到有关凭证及专用*据以付款时:
借:商品采购
应交税金--应交*(进项税额)
贷:银行存款
验收商品后,将质量合格的商品入库:
借:库存商品
贷:商品采购
由于甲公司已作上述账务处理,专用*抵扣联、*联无法退还,所以应取得当地*主管机关开具的进货退出证明单送交供货方,作为供货方开具红字专用*的合法依据.供货方收到进货退出证明单后,按退回商品的数量金额开具红字专用*,双方据此进行账务处理.供货方作会计分录:根据红字专用*记账联:
借:*收入
应交税金--应交*(销项税额)
贷:银行存款.
如果已结转销售成本,同时作会计分录:
借:库存商品
贷:*成本.
购货方根据红字专用*抵扣联和*联作会计分录:
借:应收账款(或银行存款)
贷:商品采购
应交税金--应交*(进项税额转出)
