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一般纳税人退税如何做凭证？(一般纳税人退税条件)
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一般纳税人退税如何做凭证?
*的出口退税在"其他应收款--应收补贴款"中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税.
(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:
借:应收账款(或银行存款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:
借:主营业务成本
贷:应交税费--应交*(进项税额转出)
(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:
借:其他应收款--应收补贴款
贷:应交税费--应交*(出口退税)
(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
借:应交税费--应交*(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交*(出口退税)
(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款--应收补贴款
消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入.但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额.
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