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进项税额转出是哪方？(进项税额转出是什么科目)
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进项税额转出是哪方?
进项税额转出时在贷方.
一、关于进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的*额,为进项税额.进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率(1)
二、关于进项税额转出
进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.进项税额转出是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况.税法对哪些情形不能抵扣做了具体规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(2)
(一)用于非*应税项目、免征*项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)*财政、*主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
根据《*条例实施细则》,"非正常损失"是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被*、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.
三、进项税额转出举例
比如,A公司在采购月初采购原材料万元,当时*进项税额是万,在当初购进的时候,该部分进项税额做了抵扣处理;后来由于该公司管理不善,导致该批货物霉烂变质,那么该部分进项税额就要做转出,从已抵扣部分转出来,进入成本.
四、进项税额转出的原因
进项税额转出的原因通常是因为违背了*可抵扣的性质,具体原因一般包括:
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;
2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;
4、发生财产的非正常损失.
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