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在建工程进项税分期抵扣的时间如何计算?
不动产在建工程支出分两类:一是新建不动产,进项税额须分2年从销项税额中抵扣;二是除新建外的不动产在建工程支出,如改建、扩建、修缮、装饰不动产,进项税额的抵扣以是否超过不动产原值的%为分水岭,未超过的一次性抵扣,超过的分2年抵扣。因此,判断支出是否超过不动产原值的%成为抵扣期限的关键点。笔者认为应从以下几点准确计算支出比例。
1. 支出金额按工程各项支出之和计算。
根据国家*公告年第号文件规定,购进货物、设计服务和建筑服务用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过%的,其进项税额分2年从销项税额中抵扣。因此支出的计算,以上述三项支出之和计算是否超过不动产原值%,而不是分项计算。
2. 不动产原值指被改建、扩建、修缮、装饰的不动产整体原值。
根据国家*公告年第号文件规定,不动产原值指取得不动产时的购置原价或作价。因此,不动产原值指改建、扩建、修缮和装饰对象的整体原值,而非指某个楼层、某间房屋的原值。
3. 竣工决算前取得的进项税额,先按工程预算金额计算是否超过不动产原值%。
由于竣工决算前工程支出总金额无法确定,无法计算是否超过不动产原值%,如何抵扣决算前取得的进项税额?建议,先根据工程预算金额初步判断是否超过不动产原值%,待工程竣工决算后再调整前期*处理。
标签: 在建工程进项税额抵扣最新通知
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