中小企业内部收入如何抵消？(中小企业收款)

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中小企业内部收入如何抵消?

内部交易的购买方当期全部实现对外销售

假定母公司销售一批产品给子公司,收款万元,该批产品的生产成本为万元.子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司,收款万元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理.由于税金是不能够抵销的,故编制合并报表不考虑税金.

(1)母公司

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

(2)子公司

借:存货

贷:银行存款

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

其次,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销.所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

内部权益性投资及其收益的抵销

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润 (以上四项应等于子公司所有者权益合计)

合并价差 (借或贷、差额)

贷:长期股权投资(母公司长期投资账面值)

少数股东权益 (子公司所有者权益合计×少数股权%)