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政府扶持资金所得税汇算账务处理？(政府扶持资金的优缺点)
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政府扶持资金所得税汇算账务处理?
新企业所得税法及其实施条例对于不征税收入有明确规定,企业从政府取得的各类奖金、扶持资金,除了由*财政、*主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金外,应并入取得当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税.
收到政府扶持资金分录
借:现金或银行存款
贷:营业外收入-补贴收入
收到政府扶持资金符合条件专项用途,是不征税收入,汇算应纳税所得税时从收入总额中减除.
收到政府扶持资金不专项用途,要缴纳企业所得税,汇算应纳税所得税时不能从收入总额中减除.
《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定:
收入总额中的下列收入为不征税收入:
1、财政拨款
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
3、*规定的其他不征税收入
《企业所得税法实施条例》第二十六条同时规定:《企业所得税法》第七条第(一)项所称财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金.第(三)项所称*规定的其他不征税收入是指企业取得的,由*财政、*主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金.
"财税"以及"关于企业所得税若干问题的规定"两个文件明文规定:属于不征税收入的财政拨款仅指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金.除*财政、*主管部门规定专项用途并经*批准的财政性资金外,对我市企业取得的财政拨付款项,不论是否具有指定用途,一律并入取得当期应纳税所得额计征企业所得税.明确不征税收入和免税收入的区别.首先,"不征税收入"应该符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定.对此,我们可以简单的理解为,符合规定的不征税收入,是不需要缴税的.其次,免税收入与不征税收入是两个不同的概念.免税收入是企业所得税税收优惠形式之一,《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条对其有明确的规定,它是税法中用以减轻某些特定纳税人税收负担的特殊规定.企业在申报企业所得税时,应该把取得应税收入有关支出项目和免税收入有关支出项目应分别核算,没有分别核算或确实难以划分支出的,经主管*机关审核同意,纳税人可采取分摊比例法确定纳税收入总额应分摊的成本费用金额.
凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;
(二)*门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.
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