出口货物进项税转出是全额转出吗？(出口货物进项税额转出的原理)

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出口货物进项税转出是全额转出吗？

(1)账务处理

外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的*进项税额不是全额转出，是根据*征税率与退税率的差率乘以*专用*上的购进金额来作进项转出。

《关于出口货物劳务*和消费税政策的通知》(财税[]号)第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

① 购进出口货物时，

借：库存商品

应交税费-应交*(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

② 货物出口后，根据*征税率与退税率的差率乘以*专用*上的购进金额(不*项)，计算征退税差额，转入主营业务成本;根据*专用*上的购进金额(不*项)乘以*出口退税率计算应收出口退*。

借：主营业务成本(征退税差额)

其他应收款-应收出口退税(*)

贷：应交税费-应交*(进项税额转出)

-应交*(出口退税)

③收到出口退税款，

借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税(*)

(2)外贸企业*纳税申报表的填写

①《国家*关于发布<出口货物劳务*和消费税管理办法>的公告》(国家*公告年第号)第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的*纳税申报期内，向主管*机关办理*纳税申报，将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在*纳税申报表的"免税货物销售额"栏。这里的退(免)税实际是指退税。

②外贸企业将该项出口所对应的*专用*进项税额填报在《*纳税申报表附列资料表二》第栏"三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣"处。

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