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更改为16%点后税额差额怎么做账？(税率由16%变更为13怎么算)
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更改为%点后税额差额怎么做账？
一、会计规定
营改增后,一般纳税人差额征税的业务,按照财会【】年号进行相应处理:
一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征*有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交*"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述*额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.
对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)"科目,贷记"主营业务成本"等科目.
二、会计处理
本文以差额征收的旅游企业为例进行说明.
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用, 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、 交通费、 *费、 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.
?试点纳税人按照上述4-款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家*规定的有效凭证.否则,不得扣除.
上述凭证是指:
(1)支付给境内单位或者个人的款项,以*为合法有效凭证.
(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,*机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明.
(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证.
(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)*门监(印)制的财政*为合法有效凭证.
(5)国家*规定的其他凭证.
纳税人取得的上述凭证属于*扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
注:
a) 差额扣减的凭证不得抵扣,但是必须在开具之日起天进行认证,否则会形成滞留票.
b) 一般纳税人取得的其他*扣除凭证,与生产经营有关的可以抵扣.
承德X旅游公司为一般纳税人.年6月取得旅游收入万元(价税合计,差额开具*专用*,税金0.6万元,价款.4万元),其中支付给其他单位或个人的住宿费.2万元(取得*专用*,注明价款万元,税款1.2万),餐饮费万元(取得普通*),交通费6万元(取得普通*),门票费.2万元(取得普通*)和地陪费用万元(取得普通*).选择差额征税.当月支付办公费用1.万元(取得*专用*,注明价款1万元,税款0.万元).
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