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去年已入账的材料费如何改成暂估成本？(去年已入账的材料怎么查)
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去年已入账的材料费如何改成暂估成本?
关于跨年度成本费用,虽然现在的企业所得税法与会计准则均遵循权责发生制,按道理来讲似乎不应发生不一致的情况,但现实征管中,由于我国实行"以票控税"的征管*,以及会计年度与汇算清缴年度的不同,经常会出现财税处理的差异.
大多数企业的做法是将跨年度成本费用作纳税调整,这也是之前延续习惯所致.实际上,在《国家*关于企业所得税若干问题的公告》以及《国家*关于企业所得税应纳税所得额若干*处理问题的公告》下发后,对于跨年度成本费用的处理,还是需要分情况的.
第一种情况:当年成本费用已经发生,企业也已作账务处理,但税前扣除凭据不能在当年取得.
比如存货暂估入账、固定资产暂估入账等.有的企业年底购入原材料,已经领用生产,但由于结算等问题,一直未取得*,为准确核算成本,在年底按照合同等资料暂估计入存货与成本.财务核算按照权责发生制进行账务处理.而在*处理上,对无*的购进货物是否能在税前扣除则比较敏感.
公告规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证.即在汇算清缴前取得有效凭证,证明该成本费用的真实性,可不需纳税调整.
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